Налоговая декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Как правило, налог на доходы физических лиц (далее – «НДФЛ») уплачивается не самим физическим лицом, а его налоговым агентом (представителем) – работодателем или иным лицом-источником дохода. Но в некоторых случаях физлицам, получившим доход, необходимо самостоятельно заполнить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ[1] и уплатить налог.

Кто обязан подавать налоговую декларацию

Прежде всего, это относится к индивидуальным предпринимателям, адвокатам и иным лицам, осуществляющим частную практику[2].

Помимо этого, должны самостоятельно подать налоговую декларацию, в частности, следующие лица:

·      владельцы контролируемых иностранных компаний (КИК), которые декларируют доход в случае, если прибыль КИК за налоговый период составила более 10 000 000 рублей[3];

·      лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, дающего право на освобождение от уплаты НДФЛ[4]:

o   для недвижимости действует общий минимальный срок владения в 5 лет, однако для случаев дарения от близкого родственника, наследования, приватизации, продажи единственного жилого помещения минимальный срок составляет 3 года[5]. Необходимость декларирования имеет место при продаже объектов стоимостью свыше 1 000 000 рублей (для жилых помещений и земельных участков) и 250 000 рублей (для прочей недвижимости)[6];

o   лица, получившие доход от продажи ценных бумаг другому физическому лицу, а также зарубежных ценных бумаг, обязаны задекларировать доход самостоятельно и уплатить налог[7]. Минимальный срок владения акциями по общему правилу составляет 5 лет при условии, что имущество эмитента (компании, выпустившей акции) состоит не более чем на 50% из российской недвижимости[8];

·      налоговые резиденты РФ, получившие доход от источников за пределами РФ.[9] Налоговым резидентом считается физическое лицо, находящееся в России 183 дней и более в течение отчетного календарного года[10]. К доходам от зарубежных источников относятся, например, дивиденды и проценты от иностранных организаций, доходы от продажи зарубежной недвижимости и ценных бумаг иностранных компаний[11]. Для корректного расчета налога в данном случае следует руководствоваться также применимыми международными соглашениями об избежании двойного налогообложения – как в отношении определения статуса резидента, так и в отношении порядка исчисления и уплаты налога;

·      лица, получившие доход от физических лиц или организаций (не являющихся налоговыми агентами) по договору найма, трудовому договору и по договору гражданско-правового характера, включая договор аренды любого имущества[12]. Не являются налоговыми агентами, в частности, граждане без статуса ИП и иностранные организации без обособленных подразделений (филиалов и представительств) в РФ[13];

·      лица, получившие доходы в порядке дарения от граждан, не являющихся близкими родственниками[14].

Подача декларации 3-НДФЛ также является способом заявления о налоговых вычетах, на которые вправе рассчитывать гражданин по окончании налогового периода. Например, допускаются вычеты при продаже недвижимости в размере фактически произведенных расходов на ее приобретение[15], по доходам от операций с ценными бумагами в размере убытков от таких операций в предыдущих периодах[16], по прибыли от продажи биржевых ценных бумаг, находящихся в собственности более 3 лет[17].

Сроки и порядок декларирования

Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода[18]. Уплатить сумму налога нужно до 15 июля следующего года[19].

В НК РФ предусмотрены обстоятельства, при которых декларацию нужно подать, не дожидаясь окончания года, в котором был получен доход. К ним относятся следующие случаи[20]:

·      прекращение деятельности в качестве ИП или частной практики до конца налогового периода (декларация представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности);

·      выезд иностранца, доходы от деятельности которого подлежат налогообложению, за пределы России (декларация представляется им не позднее чем за один месяц до выезда).

Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика. Обращаем внимание, что у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы о правильности расчета доходов и применимости конкретных расходов, особенно при подаче заявлений на вычеты в крупном размере. Поэтому рекомендуем обращаться к компетентным налоговым консультантам во избежание судебных споров и налоговой ответственности.

Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы[21].

Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если не уплатить НДФЛ в срок, но правильно его исчислить и представить декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. Пени начисляются на сумму задолженности за каждый календарный день просрочки и рассчитываются в размере 1/300 действующей в период просрочки ключевой ставки ЦБ РФ[22].

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган[23]:

·      лично или через его представителя;

·      в виде почтового отправления с описью вложения;

·      на бумажном носителе в налоговый орган или через МФЦ;

·      в виде электронного документа через портал Госуслуг или личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.

Если декларация сдается лично в бумажном виде, нужно подготовить ее в двух экземплярах. Один экземпляр останется в инспекции, а на втором инспектор поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность[24].

Чем мы можем помочь

Фирма «Аваков Тарасов и партнеры» готова оказать следующие услуги, связанные с подачей декларации и уплатой НДФЛ:

·      общее консультирование по порядку начисления НДФЛ и процедуре подачи декларации с учетом конкретных обстоятельств клиента;

·      заполнение и проверка декларации 3-НДФЛ, в том числе правильности отражения доходов и расходов;

·      представительство интересов клиентов перед ФНС РФ, другими государственными органами и частными лицами;

·      анализ доходов и расходов физических лиц в отчётном периоде и оптимизация налоговой нагрузки.

[1] Утв. Приказом ФНС России от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».

[2] Пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ.

[3] П. 7 ст. 25.15 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.04.2021 г. № СД-4-3/4781@.

[4] Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

[5] П.п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ.

[6] П. 4 ст. 229 НК РФ.

[7] П.п. 1, 2 ст. 226.1 НК РФ.

[8] П. 17.2 ст. 217 НК РФ.

[9] Пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ.

[10] П. 2 ст. 207 НК РФ.

[11] П. 3 ст. 208 НК РФ.

[12] Пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

[13] П. 1 ст. 226 НК РФ.

[14] Пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ.

[15] Пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

[16] Пп. 1 п. 2 ст. 220.1 НК РФ.

[17] Пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

[18] П. 1 ст. 229 НК РФ.

[19] П. 4 ст. 228 НК РФ.

[20] П. 3 ст. 229 НК РФ.

[21] П. 1 ст. 119 НК РФ.

[22] П. 4 ст. 75 НК РФ.

[23] Ст. 80 НК РФ.

[24] П. 3 ст. 29 НК РФ.