Наши услуги в сфере налогообложения для корпоративных клиентов


Наш более чем 20-летний опыт работы со сложными, неоднозначными вопросами налогового права позволяет нам эффективно решать для клиентов задачи:

• по определению налоговых последствий сделки или проекта;

• по оценке правомерности позиции налоговых органов;

• по налоговому планированию - минимизации налоговых потерь и налоговых рисков - как в России, так и за рубежом. 

Значение налоговых вопросов как для бизнеса, так и для физических лиц, трудно переоценить – именно налоговые аспекты зачастую определяют целесообразность и структуру планируемой сделки или бизнес-проекта, а от результата налогового спора может зависеть дальнейшая деятельность налогоплательщика. Наши консультанты и юристы по налоговому праву имеют значительный опыт как в налоговом консультировании, так и в разрешении налоговых споров. 

Любое решение в налоговом консалтинге – это нахождение баланса между возможной «налоговой выгодой» и налоговыми рисками. Мы, как налоговые консультанты, исходим из «консервативного подхода», придавая первостепенное значение налоговой безопасности клиента при максимально возможном учете его экономических интересов.

Все наши налоговые консультации оформляются письменно – в виде справок или заключений, которые содержат анализ норм налогового законодательства, соответствующей судебной практики, а также позиции налоговых органов. Это позволяет провести всестороннюю оценку налоговых рисков и определить оптимальную модель поведения налогоплательщика в той или иной ситуации.

При подготовке налоговых рекомендаций мы всегда учитываем аспекты, связанные с другими областями законодательства – гражданского права, корпоративного права, валютного регулирования и пр., что обеспечивает комплексную защиту интересов клиента.

Подтверждением нашего опыта и репутации в налоговом консалтинге являются периодические запросы на проведение нами экспертизы уже имеющихся налоговых заключений – для получения так называемого «второго мнения» (second opinion).

Практика показывает, что даже самые осторожные и законопослушные налогоплательщики не всегда могут избежать конфликта с налоговыми органами. Это связано во многом с противоречивостью и неоднозначностью как норм налогового права, так и судебной практики. Российское налоговое законодательство относительно «молодое», многие вопросы и механизмы еще должным образом не урегулированы. И здесь необходима помощь опытных налоговых юристов. Мы готовы использовать наш многолетний опыт по защите интересов налогоплательщика - наши юристы по налоговым спорам успешно решают задачи по оспариванию налоговых претензий как в досудебном порядке, так и в ходе судебных процессов.

Налоговое консультирование



  • письменные консультации (справки, заключения) по общим и специальным вопросам налогового права;
  • налоговое планирование - разработка схем по легальной минимизации налоговых потерь на территории РФ и за рубежом;
  • комплексная налогово-правовая экспертиза инвестиционных проектов - создание оптимальной корпоративной и договорной структуры для ведения бизнеса;
  • оценка налоговых последствий планируемых сделок;
  • налоговый аудит - проверка на предмет правильности исчисления и уплаты налогов, определение налоговых рисков и переплат;
  • анализ налоговых рисков бизнес-процессов;
  • консультирование по налоговым аспектам создания, реструктуризации и ликвидации бизнеса;
  • консультирование по налоговым аспектам сделок с недвижимостью в России и за рубежом;
  • консультации по вопросам применения налоговых вычетов и налоговых льгот;
  • консультации по применению международных налоговых соглашений;
  • консультации по налогообложению внешнеторговых сделок;
  • налоговая оптимизация холдинговых структур, в том числе с иностранным участием;
  • разработка налоговых решений с учетом отраслевой специфики;
  • консультирование по вопросам налогообложения некоммерческих организаций;
  • консультирование по вопросам уплаты страховых взносов;
  • консультации по законодательству о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и деофшоризации.

Налоговые споры


  • досудебное и судебное урегулирование налоговых споров;
  • консультации по налоговым спорам;
  • сопровождение налоговых проверок - оценка правомерности требований налогового органа, консультирование в ходе проверки, выбор тактики взаимодействия, подготовка возражений по актам проверок, представление интересов клиента в налоговых органах;
  • обжалование решений налоговых органов в вышестоящих инстанциях;
  • юридическое сопровождение судебного обжалования решений налоговых органов - разработка правовой позиции, подготовка заявления в суд, представительство интересов клиента в суде;
  • сопровождение переговоров с налоговыми органами о заключении мирового соглашения;
  • разрешение налоговых споров, связанных с необоснованной налоговой выгодой, недобросовестностью налогоплательщиков (взаимоотношения с «сомнительными» контрагентами), обоснованностью расходов, применением «нерыночных» цен, взаимозависимостью и пр.;
  • урегулирование налоговых споров, связанных с возмещением НДС;
  • возврат из бюджета излишне уплаченных/взысканных сумм налогов.

Услуги, связанные с контролируемыми иностранными компаниями (КИК)

  • анализ существующих зарубежных структур в связи с внедрением в РФ концепции КИК на предмет выявления налоговых рисков – признания иностранных компаний контролируемыми, установления налогового резидентства иностранных компаний в РФ, лишения иностранных компаний льгот по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения, необходимости декларирования доходов и уплаты налогов в РФ;
  • анализ возможных вариантов изменения существующих структур для целей избежания статуса КИК (с использованием трастов, фондов, страховых схем и пр.);
  • при необходимости – подготовка уведомлений и отчетности по КИК, включая расчет налогооблагаемой в РФ прибыли.
Международная практика

Многие проекты наших клиентов имеют международный характер. В случае, если проект выходит за рамки российского права, мы оказываем помощь, беря на себя организацию и координацию работы наших партнеров - иностранных налоговых консультантов, юристов и аудиторов, начиная с грамотной постановки задачи и заканчивая контролем за конечным результатом. Как показывает практика, такой подход является эффективным как с точки зрения качества и сроков выполнения работ, так и в отношении стоимости услуг для клиента. 

Услуги по НДС для иностранных компаний, оказывающих услуги в электронной форме российским покупателелям

Содействие по полному правовому, налоговому и бухгалтерскому сопровождению иностранных компаний, оказывающих услуги в электронной форме российским покупателям, на всех этапах - более подробно здесь


Наши преимущества

Мы эксперты в своей области

Более 20 лет успешной практики в юридических, налоговых и бухгалтерских услугах; сотни реализованных проектов.

Надежность

Со многими клиентами нас связывает многолетнее сотрудничество, а более 70 % новых клиентов обращается к нам по рекомендации тех, кто уже воспользовался ранее нашими услугами.

Гибкое ценообразование

Для каждой задачи мы находим эффективное с точки зрения стоимости услуг решение. Мы заранее определяем "прозрачный" бюджет для каждого проекта, исходя из масштабов работы и исключая необоснованные расходы клиента.

Комплексный подход

Эффективная защита интересов клиента может быть только комплексной - поэтому, работая над любым проектом, мы всегда исследуем вопросы смежных отраслей российского права, что позволяет оказывать всестороннюю юридическую поддержку по всем вопросам, возникающим в процессе работы.

Нестандартные задачи

Мы любим сложные, нестандартные задачи и умеем их решать. Каждый клиент общается непосредственно с одним из партнеров-руководителей компании, обладающим всесторонним опытом, что позволяет оперативно определить правильные подходы к проблеме и выявить "подводные камни".

Международный опыт

Мы решаем задачи наших клиентов не только в России, но и за рубежом, наши рабочие языки русский, английский и немецкий.

			Array
(
    [ID] => 4
    [~ID] => 4
    [TIMESTAMP_X] => 27.01.2018 14:59:58
    [~TIMESTAMP_X] => 27.01.2018 14:59:58
    [IBLOCK_TYPE_ID] => content
    [~IBLOCK_TYPE_ID] => content
    [LID] => s1
    [~LID] => s1
    [CODE] => publications
    [~CODE] => publications
    [NAME] => Публикации
    [~NAME] => Публикации
    [ACTIVE] => Y
    [~ACTIVE] => Y
    [SORT] => 500
    [~SORT] => 500
    [LIST_PAGE_URL] => 
    [~LIST_PAGE_URL] => 
    [DETAIL_PAGE_URL] => #SITE_DIR#//ru/article/#ELEMENT_CODE#/
    [~DETAIL_PAGE_URL] => #SITE_DIR#//ru/article/#ELEMENT_CODE#/
    [SECTION_PAGE_URL] => 
    [~SECTION_PAGE_URL] => 
    [CANONICAL_PAGE_URL] => 
    [~CANONICAL_PAGE_URL] => 
    [PICTURE] => 
    [~PICTURE] => 
    [DESCRIPTION] => 
    [~DESCRIPTION] => 
    [DESCRIPTION_TYPE] => text
    [~DESCRIPTION_TYPE] => text
    [RSS_TTL] => 24
    [~RSS_TTL] => 24
    [RSS_ACTIVE] => Y
    [~RSS_ACTIVE] => Y
    [RSS_FILE_ACTIVE] => N
    [~RSS_FILE_ACTIVE] => N
    [RSS_FILE_LIMIT] => 
    [~RSS_FILE_LIMIT] => 
    [RSS_FILE_DAYS] => 
    [~RSS_FILE_DAYS] => 
    [RSS_YANDEX_ACTIVE] => N
    [~RSS_YANDEX_ACTIVE] => N
    [XML_ID] => 
    [~XML_ID] => 
    [TMP_ID] => 
    [~TMP_ID] => 
    [INDEX_ELEMENT] => Y
    [~INDEX_ELEMENT] => Y
    [INDEX_SECTION] => N
    [~INDEX_SECTION] => N
    [WORKFLOW] => N
    [~WORKFLOW] => N
    [BIZPROC] => N
    [~BIZPROC] => N
    [SECTION_CHOOSER] => L
    [~SECTION_CHOOSER] => L
    [LIST_MODE] => 
    [~LIST_MODE] => 
    [RIGHTS_MODE] => S
    [~RIGHTS_MODE] => S
    [SECTION_PROPERTY] => 
    [~SECTION_PROPERTY] => 
    [PROPERTY_INDEX] => 
    [~PROPERTY_INDEX] => 
    [VERSION] => 1
    [~VERSION] => 1
    [LAST_CONV_ELEMENT] => 0
    [~LAST_CONV_ELEMENT] => 0
    [SOCNET_GROUP_ID] => 
    [~SOCNET_GROUP_ID] => 
    [EDIT_FILE_BEFORE] => 
    [~EDIT_FILE_BEFORE] => 
    [EDIT_FILE_AFTER] => 
    [~EDIT_FILE_AFTER] => 
    [SECTIONS_NAME] => 
    [~SECTIONS_NAME] => 
    [SECTION_NAME] => 
    [~SECTION_NAME] => 
    [ELEMENTS_NAME] => Элементы
    [~ELEMENTS_NAME] => Элементы
    [ELEMENT_NAME] => Элемент
    [~ELEMENT_NAME] => Элемент
    [EXTERNAL_ID] => 
    [~EXTERNAL_ID] => 
    [LANG_DIR] => /
    [~LANG_DIR] => /
    [SERVER_NAME] => 
    [~SERVER_NAME] => 
    [USER_HAVE_ACCESS] => 1
    [SECTION] => 
    [ITEMS] => Array
        (
            [0] => Array
                (
                    [ID] => 68
                    [~ID] => 68
                    [IBLOCK_ID] => 4
                    [~IBLOCK_ID] => 4
                    [IBLOCK_SECTION_ID] => 
                    [~IBLOCK_SECTION_ID] => 
                    [NAME] => "Налог на Гугл" в России
                    [~NAME] => "Налог на Гугл" в России
                    [ACTIVE_FROM] => 
                    [~ACTIVE_FROM] => 
                    [TIMESTAMP_X] => 12.11.2019 13:05:42
                    [~TIMESTAMP_X] => 12.11.2019 13:05:42
                    [DETAIL_PAGE_URL] => /ru/article/nalog-na-gugl/
                    [~DETAIL_PAGE_URL] => /ru/article/nalog-na-gugl/
                    [LIST_PAGE_URL] => 
                    [~LIST_PAGE_URL] => 
                    [DETAIL_TEXT] => 
                    [~DETAIL_TEXT] => 
                    [DETAIL_TEXT_TYPE] => text
                    [~DETAIL_TEXT_TYPE] => text
                    [PREVIEW_TEXT] => 
                    [~PREVIEW_TEXT] => 
                    [PREVIEW_TEXT_TYPE] => text
                    [~PREVIEW_TEXT_TYPE] => text
                    [PREVIEW_PICTURE] => Array
                        (
                            [ID] => 190
                            [TIMESTAMP_X] => 12.11.2019 11:57:22
                            [MODULE_ID] => iblock
                            [HEIGHT] => 377
                            [WIDTH] => 479
                            [FILE_SIZE] => 20386
                            [CONTENT_TYPE] => image/jpeg
                            [SUBDIR] => iblock/dc6
                            [FILE_NAME] => dc6d2b8265d3fb04a54ca442434a9e34.JPG
                            [ORIGINAL_NAME] => IMG_1244.JPG
                            [DESCRIPTION] => 
                            [HANDLER_ID] => 
                            [EXTERNAL_ID] => 1422e7eb99be5587dc3717b87e212c53
                            [~src] => 
                            [SRC] => /upload/iblock/dc6/dc6d2b8265d3fb04a54ca442434a9e34.JPG
                            [UNSAFE_SRC] => /upload/iblock/dc6/dc6d2b8265d3fb04a54ca442434a9e34.JPG
                            [SAFE_SRC] => /upload/iblock/dc6/dc6d2b8265d3fb04a54ca442434a9e34.JPG
                            [ALT] => "Налог на Гугл" в России
                            [TITLE] => "Налог на Гугл" в России
                        )

                    [~PREVIEW_PICTURE] => 190
                    [LANG_DIR] => /
                    [~LANG_DIR] => /
                    [SORT] => 500
                    [~SORT] => 500
                    [CODE] => nalog-na-gugl
                    [~CODE] => nalog-na-gugl
                    [EXTERNAL_ID] => 68
                    [~EXTERNAL_ID] => 68
                    [IBLOCK_TYPE_ID] => content
                    [~IBLOCK_TYPE_ID] => content
                    [IBLOCK_CODE] => publications
                    [~IBLOCK_CODE] => publications
                    [IBLOCK_EXTERNAL_ID] => 
                    [~IBLOCK_EXTERNAL_ID] => 
                    [LID] => s1
                    [~LID] => s1
                    [EDIT_LINK] => 
                    [DELETE_LINK] => 
                    [DISPLAY_ACTIVE_FROM] => 
                    [IPROPERTY_VALUES] => Array
                        (
                        )

                    [FIELDS] => Array
                        (
                            [ID] => 68
                        )

                    [PROPERTIES] => Array
                        (
                            [TITLE_RU] => Array
                                (
                                    [ID] => 21
                                    [TIMESTAMP_X] => 2018-01-20 18:50:15
                                    [IBLOCK_ID] => 4
                                    [NAME] => Название ru
                                    [ACTIVE] => Y
                                    [SORT] => 500
                                    [CODE] => TITLE_RU
                                    [DEFAULT_VALUE] => 
                                    [PROPERTY_TYPE] => S
                                    [ROW_COUNT] => 1
                                    [COL_COUNT] => 30
                                    [LIST_TYPE] => L
                                    [MULTIPLE] => N
                                    [XML_ID] => 
                                    [FILE_TYPE] => 
                                    [MULTIPLE_CNT] => 5
                                    [TMP_ID] => 
                                    [LINK_IBLOCK_ID] => 0
                                    [WITH_DESCRIPTION] => N
                                    [SEARCHABLE] => N
                                    [FILTRABLE] => N
                                    [IS_REQUIRED] => N
                                    [VERSION] => 1
                                    [USER_TYPE] => 
                                    [USER_TYPE_SETTINGS] => 
                                    [HINT] => 
                                    [PROPERTY_VALUE_ID] => 1730
                                    [VALUE] => "Налог на Гугл" в России
                                    [DESCRIPTION] => 
                                    [VALUE_ENUM] => 
                                    [VALUE_XML_ID] => 
                                    [VALUE_SORT] => 
                                    [~VALUE] => "Налог на Гугл" в России
                                    [~DESCRIPTION] => 
                                    [~NAME] => Название ru
                                    [~DEFAULT_VALUE] => 
                                )

                            [TITLE_EN] => Array
                                (
                                    [ID] => 22
                                    [TIMESTAMP_X] => 2018-01-20 18:50:15
                                    [IBLOCK_ID] => 4
                                    [NAME] => Название en
                                    [ACTIVE] => Y
                                    [SORT] => 500
                                    [CODE] => TITLE_EN
                                    [DEFAULT_VALUE] => 
                                    [PROPERTY_TYPE] => S
                                    [ROW_COUNT] => 1
                                    [COL_COUNT] => 30
                                    [LIST_TYPE] => L
                                    [MULTIPLE] => N
                                    [XML_ID] => 
                                    [FILE_TYPE] => 
                                    [MULTIPLE_CNT] => 5
                                    [TMP_ID] => 
                                    [LINK_IBLOCK_ID] => 0
                                    [WITH_DESCRIPTION] => N
                                    [SEARCHABLE] => N
                                    [FILTRABLE] => N
                                    [IS_REQUIRED] => N
                                    [VERSION] => 1
                                    [USER_TYPE] => 
                                    [USER_TYPE_SETTINGS] => 
                                    [HINT] => 
                                    [PROPERTY_VALUE_ID] => 1741
                                    [VALUE] => "Google tax" in Russia
                                    [DESCRIPTION] => 
                                    [VALUE_ENUM] => 
                                    [VALUE_XML_ID] => 
                                    [VALUE_SORT] => 
                                    [~VALUE] => "Google tax" in Russia
                                    [~DESCRIPTION] => 
                                    [~NAME] => Название en
                                    [~DEFAULT_VALUE] => 
                                )

                            [PREV_DESCRIPTION_RU] => Array
                                (
                                    [ID] => 23
                                    [TIMESTAMP_X] => 2018-01-20 18:50:15
                                    [IBLOCK_ID] => 4
                                    [NAME] => Краткое описание ru
                                    [ACTIVE] => Y
                                    [SORT] => 500
                                    [CODE] => PREV_DESCRIPTION_RU
                                    [DEFAULT_VALUE] => 
                                    [PROPERTY_TYPE] => S
                                    [ROW_COUNT] => 10
                                    [COL_COUNT] => 120
                                    [LIST_TYPE] => L
                                    [MULTIPLE] => N
                                    [XML_ID] => 
                                    [FILE_TYPE] => 
                                    [MULTIPLE_CNT] => 5
                                    [TMP_ID] => 
                                    [LINK_IBLOCK_ID] => 0
                                    [WITH_DESCRIPTION] => N
                                    [SEARCHABLE] => N
                                    [FILTRABLE] => N
                                    [IS_REQUIRED] => N
                                    [VERSION] => 1
                                    [USER_TYPE] => 
                                    [USER_TYPE_SETTINGS] => 
                                    [HINT] => 
                                    [PROPERTY_VALUE_ID] => 1731
                                    [VALUE] => Порядок уплаты НДС иностранными компаниями, оказывающими услуги российским покупателям в электронной форме
                                    [DESCRIPTION] => 
                                    [VALUE_ENUM] => 
                                    [VALUE_XML_ID] => 
                                    [VALUE_SORT] => 
                                    [~VALUE] => Порядок уплаты НДС иностранными компаниями, оказывающими услуги российским покупателям в электронной форме
                                    [~DESCRIPTION] => 
                                    [~NAME] => Краткое описание ru
                                    [~DEFAULT_VALUE] => 
                                )

                            [PREV_DESCRIPTION_EN] => Array
                                (
                                    [ID] => 24
                                    [TIMESTAMP_X] => 2018-01-20 18:50:15
                                    [IBLOCK_ID] => 4
                                    [NAME] => Краткое описание en
                                    [ACTIVE] => Y
                                    [SORT] => 500
                                    [CODE] => PREV_DESCRIPTION_EN
                                    [DEFAULT_VALUE] => 
                                    [PROPERTY_TYPE] => S
                                    [ROW_COUNT] => 10
                                    [COL_COUNT] => 120
                                    [LIST_TYPE] => L
                                    [MULTIPLE] => N
                                    [XML_ID] => 
                                    [FILE_TYPE] => 
                                    [MULTIPLE_CNT] => 5
                                    [TMP_ID] => 
                                    [LINK_IBLOCK_ID] => 0
                                    [WITH_DESCRIPTION] => N
                                    [SEARCHABLE] => N
                                    [FILTRABLE] => N
                                    [IS_REQUIRED] => N
                                    [VERSION] => 1
                                    [USER_TYPE] => 
                                    [USER_TYPE_SETTINGS] => 
                                    [HINT] => 
                                    [PROPERTY_VALUE_ID] => 1742
                                    [VALUE] => All foreign companies which provide Russian customers (individuals and business) with services in electronic form are required to independently calculate and pay Russian value added tax (VAT).
                                    [DESCRIPTION] => 
                                    [VALUE_ENUM] => 
                                    [VALUE_XML_ID] => 
                                    [VALUE_SORT] => 
                                    [~VALUE] => All foreign companies which provide Russian customers (individuals and business) with services in electronic form are required to independently calculate and pay Russian value added tax (VAT).
                                    [~DESCRIPTION] => 
                                    [~NAME] => Краткое описание en
                                    [~DEFAULT_VALUE] => 
                                )

                            [FULL_DESCRIPTION_RU] => Array
                                (
                                    [ID] => 25
                                    [TIMESTAMP_X] => 2018-01-20 18:50:15
                                    [IBLOCK_ID] => 4
                                    [NAME] => Полное описание ru
                                    [ACTIVE] => Y
                                    [SORT] => 500
                                    [CODE] => FULL_DESCRIPTION_RU
                                    [DEFAULT_VALUE] => Array
                                        (
                                            [TEXT] => 
                                            [TYPE] => HTML
                                        )

                                    [PROPERTY_TYPE] => S
                                    [ROW_COUNT] => 1
                                    [COL_COUNT] => 30
                                    [LIST_TYPE] => L
                                    [MULTIPLE] => N
                                    [XML_ID] => 
                                    [FILE_TYPE] => 
                                    [MULTIPLE_CNT] => 5
                                    [TMP_ID] => 
                                    [LINK_IBLOCK_ID] => 0
                                    [WITH_DESCRIPTION] => N
                                    [SEARCHABLE] => N
                                    [FILTRABLE] => N
                                    [IS_REQUIRED] => N
                                    [VERSION] => 1
                                    [USER_TYPE] => HTML
                                    [USER_TYPE_SETTINGS] => Array
                                        (
                                            [height] => 200
                                        )

                                    [HINT] => 
                                    [PROPERTY_VALUE_ID] => 1732
                                    [VALUE] => Array
                                        (
                                            [TEXT] => <p align="center">
 <b><span style="font-size: 13pt;">Уплата иностранным</span><span style="font-size: 13pt;">и компаниями российского НДС по услугам в электронной форме («налог на Google»).</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span><span style="font-size: 13pt;">Все иностранные компании, которые оказывают российским покупателям - как физическим лицам, так и бизнесу - услуги в электронной форме, обязаны самостоятельно исчислять и платить с таких услуг российский налог на добавленную стоимость (НДС). </span><span style="font-size: 13pt;">Это требование также относится к иностранным компаниям, которые выступают посредниками при оказании таких услуг, получая платежи от конечных покупателей. Неофициально данный механизм уплаты налога получил название «налог на Google», хотя он не является отдельным видом налога и не связан с компанией Google, а представляет из себя специальный режим уплаты НДС иностранными компаниями, оказывающими в РФ услуги в электронной форме. Если у иностранной компании есть в РФ обособленное подразделение, через которое оказываются электронные услуги, такая компания не платит «налог на Google» - НДС будет уплачиваться самим подразделением в обычном порядке.</span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">Обращаем внимание: до 2019 года российские компании и предприниматели самостоятельно удерживали из сумм платежей в адрес иностранных поставщиков услуг в электронной форме НДС и уплачивали его в бюджет. В связи с изменениями в законе такой порядок более не действует – иностранные компании исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.</span></b>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">Что такое «услуги в электронной форме» </span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;"> </span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	В соответствии с налоговым законодательством РФ к «услугам в электронной форме» относят следующие виды услуг, если они оказаны через сеть Интернет (или иную информационно-телекоммуникационную сеть)[</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">1</span><span style="font-size: 13pt;">]: </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       предоставление прав на использование компьютерных программ (включая игры), баз данных; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       реклама и предоставление рекламной площади; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       услуги по размещению предложений о приобретении и реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав); </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       услуги электронных торговых площадок (и аналогичные услуги); </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       предоставление доменных имен, услуги хостинга; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       услуги по управлению информационными системами и сайтами; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом – поиск, отбор и сортировка данных, автоматизированный перевод и пр.; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       предоставление прав на использование электронных книг, изданий, изображений, музыки, видео, других материалов; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       услуги по поиску информации о потенциальных покупателях; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       предоставление доступа к поисковым системам; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       ведение статистики на сайтах.</span><span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	Не относятся к услугам в электронной форме: </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       реализация товаров (работ, услуг), если заказ оформлен через Интернет, а доставлен (выполнен) обычным способом (например, продажи интернет-магазинов); </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       реализация, передача прав на использование компьютерных программ (включая игры) и баз данных на материальных носителях (например, иностранными лицензиарами); </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       консультационные услуги по электронной почте; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       предоставление доступа к Интернету.</span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	Для возникновения обязанности по уплате «налога на Гугл» местом реализации электронных услуг должна быть территория РФ. Место реализации для таких услуг определяется по месту нахождения покупателя услуг.  </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	Оказанная покупателю электронная услуга считается реализованной в РФ при соблюдении любого из следующих условий</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[2</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">]</span><span style="font-size: 13pt;">: </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	для покупателей – физических лиц: </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       покупатель живет в РФ; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       оплата услуг произведена через счет, который открыт в банке на территории РФ, либо через оператора электронных денег, который находится на территории РФ; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       покупатель использует при покупке услуг сетевой адрес, который зарегистрирован в РФ; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       покупатель использует при покупке услуг номер телефона с международным кодом РФ.</span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	для бизнес-покупателей – компаний и предпринимателей: </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       организация зарегистрирована в РФ; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       в учредительных документах в качестве места нахождения организации или ее филиала/представительства указана РФ; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       место управления организацией/место ее постоянно действующего исполнительного органа находится в РФ; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       постоянное представительство организации, через которое приобретаются услуги, находится в РФ; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       предприниматель зарегистрирован или живет в РФ. </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">Следует обратить внимание – услуги внутри группы компаний также подпадают под данные требования по уплате налога.</span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">Обязанности иностранной компании</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	На иностранную компанию, оказывающую услуги в электронной форме на территории РФ, российское законодательство налагает следующие обязательства: </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       </span><span style="text-align: justify; font-size: 13pt;">подать заявление о постановке на налоговый учет не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания таких услуг</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[3]</span><span style="text-align: justify; font-size: 13pt;">. Заявление может быть подано в онлайн-режиме на сайте Федеральной налоговой службы России. После подачи заявления компании присваивается ИНН и выдается пароль от онлайн-кабинета налогоплательщика;</span><span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       исчислять сумму НДС по каждой операции оказания услуг в электронной форме на территории РФ. Налог рассчитывается по ставке 16,67% от стоимости услуг, оплачиваемой покупателем. Стоимость услуг в иностранной валюте должна быть пересчитана в рубли по курсу Центрального Банка РФ на последний день квартала, в котором поступила оплата</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[4]</span><span style="font-size: 13pt;">; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       указывать в оформляемых договорах и счетах для российских покупателей свой ИНН, ставку и сумму НДС в составе общей стоимости услуг; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       предоставлять в налоговый орган отчетность – реестры проведенных операций по оказанию услуг</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[5]</span><span style="font-size: 13pt;">, а также налоговую декларацию по НДС. Декларация подается ежеквартально не позднее 25-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[6]</span><span style="font-size: 13pt;">; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       уплачивать НДС в российский бюджет не позднее 25-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[7]</span><span style="font-size: 13pt;">. Иностранная компания может перечислять НДС со счета в банке за рубежом, открывать отдельный счет в российском банке ей не требуется. Нельзя допускать ошибок при заполнении платежных документов и налоговой декларации, в том числе при указании налоговых кодов, так как в противном случае обязанность по уплате налога не будет считаться выполненной, что повлечет за собой неблагоприятные последствия в виде штрафов и дополнительных проверок со стороны налоговых органов.</span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">Ответственность за нарушение законодательства</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	Прежде всего надо отметить, что российские налоговые органы обладают огромными возможностями по контролю за операциями, подпадающими под указанное выше регулирование. В соответствии с российским законодательством налоговики могут получить оперативный доступ к информации о всех проводимых платежах в адрес иностранных провайдеров услуг (через банковскую и платежную систему)</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[8]</span><span style="font-size: 13pt;">. Поэтому не стоит рассчитывать на то, что получение иностранной компанией таких платежей, даже немногочисленных, останется незамеченным. </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	За нарушение указанных выше требований предусмотрена система штрафов: </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       за нарушение порядка постановки на налоговый учет - 10% от доходов, полученных за время ведения деятельности без регистрации</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[9]</span><span style="font-size: 13pt;">; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       за неуплату (или занижение сумм, подлежащих уплате) НДС - 20% от суммы задолженности по налогу или 40%, если налог не уплачен умышленно</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[10]</span><span style="font-size: 13pt;">; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       за непредставление или несвоевременную сдачу декларации по НДС - 5% от не уплаченного в срок налога за каждый полный или неполный месяц просрочки</span><span style="color: #0000ff; font-size: 13pt;">[11]</span><span style="font-size: 13pt;">. </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	Следует также учитывать, что нарушение иностранной компанией требований к постановке на налоговый учет и уплате НДС влияет и на покупателей услуг (в секторе B2B). Российские компании, приобретающие электронные услуги у иностранных компаний, рассчитывают на налоговые вычеты – уменьшение своих налоговых платежей по НДС на те суммы налога, которые включаются в стоимость приобретаемых услуг. Для получения такого вычета необходимо, в частности, соблюдать требования к оформлению документов (договоров, счетов) – в них должны быть указаны ИНН иностранного поставщика услуг, ставка НДС и сумма налога в иностранной валюте, сумма НДС также должна быть выделена в платежных документах. Если российская компания не сможет получить налоговые вычеты, это означает фактическое повышение для неё стоимости услуг, что негативно отражается на конкурентоспособности иностранного поставщика услуг на российском рынке.  </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">Чем мы можем помочь</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p style="text-align: justify;">
 <span style="font-size: 13pt;">
	Учитывая, что процедура самостоятельной уплаты иностранными компаниями российского «налога на Google» является относительно новой, и ее регулирование в настоящий момент развивается, при выполнении данной налоговой обязанности могут возникать сложности. Поэтому, во избежание нарушений, внушительных штрафов, дополнительных проверок и исков со стороны налоговых органов, специалисты компании «Аваков Тарасов и партнеры» готовы оказывать содействие по полному правовому, налоговому и бухгалтерскому сопровождению иностранных компаний, оказывающих услуги в электронной форме российским покупателям, на всех этапах, а именно: </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       постановка на налоговый учет; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       текущее ведение учета операций; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       подготовка и представление в налоговые органы РФ необходимых документов – реестров операций, налоговых деклараций и пр.; </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       консультирование по порядку оформления документов (договоров, счетов и пр.); </span>
</p>
 <span style="font-size: 13pt;"> </span>
<p>
 <span style="font-size: 13pt;">
	·       представление интересов компании во взаимоотношениях с налоговыми органами.</span>
</p>
 <br>
<hr align="left" size="1" width="33%">
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref1">[1]</a> Статья 174.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ)
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref2">[2]</a> Статья 148 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref3">[3]</a> Пункт 4.6 статьи 83 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref4">[4]</a> Пункты 4,5 статьи 174.2 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref5">[5]</a> Пункт 5 статьи 148 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref6">[6]</a> Пункт 8 статьи 174.2 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref7">[7]</a> Пункт 7 статьи 174.2 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref8">[8]</a> Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref9">[9]</a> Статья 116 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref10">[10]</a> Статьи 120, 122 НК РФ
</p>
<p>
 <a href="applewebdata://9C47BBF0-00B7-49D4-9FE8-06E4FAA43643#_ftnref11">[11]</a> Статья 119 НК РФ
</p>
 <br>
 <br>
                                            [TYPE] => HTML
                                        )

                                    [DESCRIPTION] => 
                                    [VALUE_ENUM] => 
                                    [VALUE_XML_ID] => 
                                    [VALUE_SORT] => 
                                    [~VALUE] => Array
                                        (
                                            [TEXT] => 

Уплата иностранными компаниями российского НДС по услугам в электронной форме («налог на Google»).

Все иностранные компании, которые оказывают российским покупателям - как физическим лицам, так и бизнесу - услуги в электронной форме, обязаны самостоятельно исчислять и платить с таких услуг российский налог на добавленную стоимость (НДС). Это требование также относится к иностранным компаниям, которые выступают посредниками при оказании таких услуг, получая платежи от конечных покупателей. Неофициально данный механизм уплаты налога получил название «налог на Google», хотя он не является отдельным видом налога и не связан с компанией Google, а представляет из себя специальный режим уплаты НДС иностранными компаниями, оказывающими в РФ услуги в электронной форме. Если у иностранной компании есть в РФ обособленное подразделение, через которое оказываются электронные услуги, такая компания не платит «налог на Google» - НДС будет уплачиваться самим подразделением в обычном порядке.

Обращаем внимание: до 2019 года российские компании и предприниматели самостоятельно удерживали из сумм платежей в адрес иностранных поставщиков услуг в электронной форме НДС и уплачивали его в бюджет. В связи с изменениями в законе такой порядок более не действует – иностранные компании исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Что такое «услуги в электронной форме»

В соответствии с налоговым законодательством РФ к «услугам в электронной форме» относят следующие виды услуг, если они оказаны через сеть Интернет (или иную информационно-телекоммуникационную сеть)[1]:

·       предоставление прав на использование компьютерных программ (включая игры), баз данных;

·       реклама и предоставление рекламной площади;

·       услуги по размещению предложений о приобретении и реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);

·       услуги электронных торговых площадок (и аналогичные услуги);

·       предоставление доменных имен, услуги хостинга;

·       услуги по управлению информационными системами и сайтами;

·       оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом – поиск, отбор и сортировка данных, автоматизированный перевод и пр.;

·       предоставление прав на использование электронных книг, изданий, изображений, музыки, видео, других материалов;

·       услуги по поиску информации о потенциальных покупателях;

·       предоставление доступа к поисковым системам;

·       ведение статистики на сайтах. 

Не относятся к услугам в электронной форме:

·       реализация товаров (работ, услуг), если заказ оформлен через Интернет, а доставлен (выполнен) обычным способом (например, продажи интернет-магазинов);

·       реализация, передача прав на использование компьютерных программ (включая игры) и баз данных на материальных носителях (например, иностранными лицензиарами);

·       консультационные услуги по электронной почте;

·       предоставление доступа к Интернету.

Для возникновения обязанности по уплате «налога на Гугл» местом реализации электронных услуг должна быть территория РФ. Место реализации для таких услуг определяется по месту нахождения покупателя услуг. 

Оказанная покупателю электронная услуга считается реализованной в РФ при соблюдении любого из следующих условий[2]:

для покупателей – физических лиц:

·       покупатель живет в РФ;

·       оплата услуг произведена через счет, который открыт в банке на территории РФ, либо через оператора электронных денег, который находится на территории РФ;

·       покупатель использует при покупке услуг сетевой адрес, который зарегистрирован в РФ;

·       покупатель использует при покупке услуг номер телефона с международным кодом РФ.

для бизнес-покупателей – компаний и предпринимателей:

·       организация зарегистрирована в РФ;

·       в учредительных документах в качестве места нахождения организации или ее филиала/представительства указана РФ;

·       место управления организацией/место ее постоянно действующего исполнительного органа находится в РФ;

·       постоянное представительство организации, через которое приобретаются услуги, находится в РФ;

·       предприниматель зарегистрирован или живет в РФ.

Следует обратить внимание – услуги внутри группы компаний также подпадают под данные требования по уплате налога.

Обязанности иностранной компании

На иностранную компанию, оказывающую услуги в электронной форме на территории РФ, российское законодательство налагает следующие обязательства: 

·       подать заявление о постановке на налоговый учет не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания таких услуг[3]. Заявление может быть подано в онлайн-режиме на сайте Федеральной налоговой службы России. После подачи заявления компании присваивается ИНН и выдается пароль от онлайн-кабинета налогоплательщика;

·       исчислять сумму НДС по каждой операции оказания услуг в электронной форме на территории РФ. Налог рассчитывается по ставке 16,67% от стоимости услуг, оплачиваемой покупателем. Стоимость услуг в иностранной валюте должна быть пересчитана в рубли по курсу Центрального Банка РФ на последний день квартала, в котором поступила оплата[4];

·       указывать в оформляемых договорах и счетах для российских покупателей свой ИНН, ставку и сумму НДС в составе общей стоимости услуг;

·       предоставлять в налоговый орган отчетность – реестры проведенных операций по оказанию услуг[5], а также налоговую декларацию по НДС. Декларация подается ежеквартально не позднее 25-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом[6];

·       уплачивать НДС в российский бюджет не позднее 25-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом[7]. Иностранная компания может перечислять НДС со счета в банке за рубежом, открывать отдельный счет в российском банке ей не требуется. Нельзя допускать ошибок при заполнении платежных документов и налоговой декларации, в том числе при указании налоговых кодов, так как в противном случае обязанность по уплате налога не будет считаться выполненной, что повлечет за собой неблагоприятные последствия в виде штрафов и дополнительных проверок со стороны налоговых органов.

Ответственность за нарушение законодательства

Прежде всего надо отметить, что российские налоговые органы обладают огромными возможностями по контролю за операциями, подпадающими под указанное выше регулирование. В соответствии с российским законодательством налоговики могут получить оперативный доступ к информации о всех проводимых платежах в адрес иностранных провайдеров услуг (через банковскую и платежную систему)[8]. Поэтому не стоит рассчитывать на то, что получение иностранной компанией таких платежей, даже немногочисленных, останется незамеченным.

За нарушение указанных выше требований предусмотрена система штрафов:

·       за нарушение порядка постановки на налоговый учет - 10% от доходов, полученных за время ведения деятельности без регистрации[9];

·       за неуплату (или занижение сумм, подлежащих уплате) НДС - 20% от суммы задолженности по налогу или 40%, если налог не уплачен умышленно[10];

·       за непредставление или несвоевременную сдачу декларации по НДС - 5% от не уплаченного в срок налога за каждый полный или неполный месяц просрочки[11].

Следует также учитывать, что нарушение иностранной компанией требований к постановке на налоговый учет и уплате НДС влияет и на покупателей услуг (в секторе B2B). Российские компании, приобретающие электронные услуги у иностранных компаний, рассчитывают на налоговые вычеты – уменьшение своих налоговых платежей по НДС на те суммы налога, которые включаются в стоимость приобретаемых услуг. Для получения такого вычета необходимо, в частности, соблюдать требования к оформлению документов (договоров, счетов) – в них должны быть указаны ИНН иностранного поставщика услуг, ставка НДС и сумма налога в иностранной валюте, сумма НДС также должна быть выделена в платежных документах. Если российская компания не сможет получить налоговые вычеты, это означает фактическое повышение для неё стоимости услуг, что негативно отражается на конкурентоспособности иностранного поставщика услуг на российском рынке. 

Чем мы можем помочь

Учитывая, что процедура самостоятельной уплаты иностранными компаниями российского «налога на Google» является относительно новой, и ее регулирование в настоящий момент развивается, при выполнении данной налоговой обязанности могут возникать сложности. Поэтому, во избежание нарушений, внушительных штрафов, дополнительных проверок и исков со стороны налоговых органов, специалисты компании «Аваков Тарасов и партнеры» готовы оказывать содействие по полному правовому, налоговому и бухгалтерскому сопровождению иностранных компаний, оказывающих услуги в электронной форме российским покупателям, на всех этапах, а именно:

·       постановка на налоговый учет;

·       текущее ведение учета операций;

·       подготовка и представление в налоговые органы РФ необходимых документов – реестров операций, налоговых деклараций и пр.;

·       консультирование по порядку оформления документов (договоров, счетов и пр.);

·       представление интересов компании во взаимоотношениях с налоговыми органами.



[1] Статья 174.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ)

[2] Статья 148 НК РФ

[3] Пункт 4.6 статьи 83 НК РФ

[4] Пункты 4,5 статьи 174.2 НК РФ

[5] Пункт 5 статьи 148 НК РФ

[6] Пункт 8 статьи 174.2 НК РФ

[7] Пункт 7 статьи 174.2 НК РФ

[8] Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ

[9] Статья 116 НК РФ

[10] Статьи 120, 122 НК РФ

[11] Статья 119 НК РФ



[TYPE] => HTML ) [~DESCRIPTION] => [~NAME] => Полное описание ru [~DEFAULT_VALUE] => Array ( [TEXT] => [TYPE] => HTML ) ) [FULL_DESCRIPTION_EN] => Array ( [ID] => 26 [TIMESTAMP_X] => 2018-01-20 18:50:15 [IBLOCK_ID] => 4 [NAME] => Полное описание en [ACTIVE] => Y [SORT] => 500 [CODE] => FULL_DESCRIPTION_EN [DEFAULT_VALUE] => Array ( [TEXT] => [TYPE] => HTML ) [PROPERTY_TYPE] => S [ROW_COUNT] => 1 [COL_COUNT] => 30 [LIST_TYPE] => L [MULTIPLE] => N [XML_ID] => [FILE_TYPE] => [MULTIPLE_CNT] => 5 [TMP_ID] => [LINK_IBLOCK_ID] => 0 [WITH_DESCRIPTION] => N [SEARCHABLE] => N [FILTRABLE] => N [IS_REQUIRED] => N [VERSION] => 1 [USER_TYPE] => HTML [USER_TYPE_SETTINGS] => Array ( [height] => 200 ) [HINT] => [PROPERTY_VALUE_ID] => 1743 [VALUE] => Array ( [TEXT] => <p align="center" style="text-align: justify;"> <b><span style="font-size: 13pt;">Foreign companies pay Russian VAT on services in electronic form (“Google tax”).</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> All foreign companies which provide Russian customers (individuals and business) with services in electronic form are required to independently calculate and pay from such services Russian value added tax (VAT). This requirement also applies to foreign companies acting as intermediaries in provision of such services, if they receive payments from the ultimate customers. Unofficially, this tax payment mechanism is called "Google tax", although it is not a separate tax type and it is not associated with the Google company, but represents a special regime for paying VAT by foreign companies, providing services in electronic form in Russia. Should a foreign company have in Russia its separate unit through which services in electronic form are provided, such a company does not pay "Google tax" and VAT is paid by the separate unit itself in the usual way.</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">Please note: until 2019 all Russian companies and entrepreneurs independently withheld VAT from payments to the foreign providers of services in electronic form and paid it to the Russian budget. Due to the recent changes in the Russian law, this procedure is no longer applicable and foreign companies must calculate and pay this VAT themselves.</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;">   </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> <b>What do the services in electronic form include?</b> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> In accordance with the Russian tax legislation, services in electronic form include the following types of services, if they are provided via the Internet (or other information and telecommunications network)</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn1"><span style="font-size: 13pt;">[1]</span></a><span style="font-size: 13pt;">:</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • granting rights to use computer programs (including games) and databases; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • advertising and provision of advertising platforms; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • services for the placement of proposals for purchase and sale of goods (works, services and property rights); </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • services of electronic trading platforms (and similar services); </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • provision of domain names, hosting services; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • services for the management of information systems and websites; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • provision of services carried out automatically - search, selection and sorting of data, automatic translation, etc.; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • granting of rights to use electronic books, publications, images, music, video and other materials; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • services for finding information about potential buyers; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • provision of access to search engines; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • maintaining statistics on websites.</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> Services in electronic form do not include:</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • sale of goods (works, services), if the order is placed via the Internet and delivered (completed) in the usual way (for example, selling in the online stores); </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • implementation and transfer of rights to use computer programs (including games) and databases on tangible media (for example, by foreign licensors); </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • consulting services by e-mail; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • provision of access to the Internet.</span><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> The obligation of paying "Google tax" occurs when the services in electronic form are sold on the territory of the Russian Federation. The place of sale for such services is determined by the location of the services’ buyer. The electronic service is deemed to be provided to the buyer on the Russian territory subject to any of the following conditions</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn2"><span style="font-size: 13pt;">[2]</span></a><span style="font-size: 13pt;">: </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> for buyers - individuals:</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • the buyer lives in Russia; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • payment for the services was made through an account opened with a bank in Russia or through an electronic money operator located in Russia; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • the buyer used the network address registered in Russia when purchasing services; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • the buyer used a phone number with the Russian international code when purchasing services.</span><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> for business buyers - companies and entrepreneurs:</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • the organization is registered in Russia; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • constitutive corporate documents indicate Russia as the location of the organization (its branch/representative office); </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • place of management of the organization/place of its permanent executive body is in Russia; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • permanent representation office of the organization through which the services are purchased is in Russia; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • the entrepreneur is registered or lives in Russia.</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> Please note: the services rendered within a group of companies also fall under the above-mentioned tax requirements.</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">Obligations of a foreign company</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> Russian law imposes the following obligations on a foreign company providing services in electronic form in Russia:</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • to file an application for tax registration no later than 30 calendar days from the start of provision of such services</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn3"><span style="font-size: 13pt;">[3]</span></a><span style="font-size: 13pt;">. The application can be submitted online on the website of the Federal tax service of Russia. After submission of application, the company is assigned a TIN (identification taxpayer number) and an individual password to the online taxpayer account (personal cabinet);</span><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • to calculate the amount of VAT for each operation of the provision of services in electronic form in the Russian territory. The tax is calculated at the rate of 16.67% from the cost of services paid by the buyer. The cost of services in foreign currency should be converted into Russian rubles at the exchange rate of the Central Bank of the Russian Federation on the last day of the quarter in which the payment was received</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn4"><span style="font-size: 13pt;">[4]</span></a><span style="font-size: 13pt;">;</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • to indicate the TIN, the tax rate and the amount of VAT in the total cost of services in all contracts and invoices issued for the Russian customers;</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • to submit reports to the tax authority: registers of operations on the services provision</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn5"><span style="font-size: 13pt;">[5]</span></a><span style="font-size: 13pt;">, as well as a VAT declaration. The VAT declaration is submitted quarterly no later than on the 25</span><sup><span style="font-size: 13pt;">th</span></sup><span style="font-size: 13pt;"> of the month following the reporting quarter</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn6"><span style="font-size: 13pt;">[6]</span></a><span style="font-size: 13pt;">;</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • to pay VAT to the Russian budget no later than on the 25</span><sup><span style="font-size: 13pt;">th</span></sup><span style="font-size: 13pt;"> day of the month following reporting quarter</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn7"><span style="font-size: 13pt;">[7]</span></a><span style="font-size: 13pt;">. A foreign company may transfer VAT from a bank account for abroad, it does not need to open a separate account in a Russian bank.</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> Please note: errors in the payment documents and tax returns are not allowed, thus you should be very careful while completing them, in particular while indicating the tax codes. Otherwise your obligation to pay VAT will not be deemed completed, which will entail adverse consequences in form of fines and additional inspections by the tax authorities.</span><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">Responsibility for non-compliance of the Russian tax legislation</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> It is important to note that the Russian tax authorities have wide opportunities to control operations falling under the above-mentioned regulations. In accordance with the Russian law, tax authorities can get quick access to information on all payments made to foreign service providers (via banking and payment system)</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn8"><span style="font-size: 13pt;">[8]</span></a><span style="font-size: 13pt;">. Therefore, we do not recommend considering that the fact of receipt by a foreign company of such payments will go unnoticed, even if the payments are rare.</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> For violation of the above requirements the Russian law provides for a system of fines:</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • for violation of the procedure of tax registration - 10% of income received for the time of conducting a business without registration</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn9"><span style="font-size: 13pt;">[9]</span></a><span style="font-size: 13pt;">; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • for non-payment of VAT (or understatement of the amounts to be paid) - 20% of the amount of tax debt or 40%, if the tax is not paid intentionally</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn10"><span style="font-size: 13pt;">[10]</span></a><span style="font-size: 13pt;">; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • for failure to submit or late submission of a VAT declaration - 5% of the unpaid tax for each complete or incomplete month of delay</span><a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftn11"><span style="font-size: 13pt;">[11]</span></a><span style="font-size: 13pt;">.</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> It should also be noted that a violation by a foreign company of requirements for tax registration and VAT payment also affects the services’ buyers (in the B2B sector). Russian companies acquiring services in electronic form from foreign companies are entitled to tax deduction - reduction of their tax payments for VAT by those tax amounts that are included in cost of purchased services. In order to receive such a deduction, it is necessary to observe the requirements for the processing of documents (contracts, invoices) – they should indicate TIN of the foreign service provider, VAT rate and tax amount in foreign currency. Besides, VAT amount should be highlighted in the payment documents. If a Russian company fails to receive tax deductions, it means an actual increase in the cost of services for this company, which will negatively affect the competitiveness of a foreign service provider in the Russian market.</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span><b><span style="font-size: 13pt;">How we can help you</span></b><span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> Given that the procedure of independent payment by foreign companies of the Russian “Google tax” is relatively new, and its regulation is currently developing, the fulfillment of this tax obligation may give rise to some difficulties. Therefore, to avoid violations of the Russian law, significant fines, additional inspections and claims from the tax authorities, specialists of the company “Avakov Tarasov &amp; Partners” are ready to help you by provision of full legal, tax and accounting support of the foreign companies, providing services in electronic form to Russian customers, at all stages, namely:</span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • tax registration; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • current accounting of operations; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • preparation and submission to the Russian tax authorities of all necessary documents: registers of operations, tax returns, etc.; </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • consultations on the procedure for processing of documents (contracts, invoices, etc.); </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> </span> </p> <span style="font-size: 13pt;"> </span> <p style="text-align: justify;"> <span style="font-size: 13pt;"> • representation of the company’s interests in relations with the Russian tax authorities.</span> </p> <hr align="left" size="1" width="33%"> <p> </p> <p style="text-align: justify;"> <a href="applewebdata://F8C082FD-4431-4D49-9175-10A4C3B24219#_ftnref1"></a> </p> <span style="font-size: 8pt;">[1]</span><span style="font-size: 8pt;"> Article 174.2 of the Russian Tax Code. </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[2]</span><span style="font-size: 8pt;"> Article 148 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[3]</span><span style="font-size: 8pt;"> Paragraph 4.6 to the Article 83 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[4]</span><span style="font-size: 8pt;"> Paragraphs 4,5 to the Article 174.2 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[5]</span><span style="font-size: 8pt;"> Paragraph 5 to the Article 148 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[6]</span><span style="font-size: 8pt;"> Paragraph 8 to the Article 174.2 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[7]</span><span style="font-size: 8pt;"> Paragraph 7 to the Article 174.2 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[</span><span style="font-size: 8pt;">8]</span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">Paragraph 2 to the Article 93.1 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[9]</span><span style="font-size: 8pt;"> Article 116 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[10]</span><span style="font-size: 8pt;"> Articles 120, 122 of the Russian Tax Code.</span><br> <span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;"> </span><span style="font-size: 8pt;">[11]</span><span style="font-size: 8pt;"> Article 119 of the Russian Tax Code.</span> <p style="text-align: justify;"> </p> [TYPE] => HTML ) [DESCRIPTION] => [VALUE_ENUM] => [VALUE_XML_ID] => [VALUE_SORT] => [~VALUE] => Array ( [TEXT] =>

Foreign companies pay Russian VAT on services in electronic form (“Google tax”). 

All foreign companies which provide Russian customers (individuals and business) with services in electronic form are required to independently calculate and pay from such services Russian value added tax (VAT). This requirement also applies to foreign companies acting as intermediaries in provision of such services, if they receive payments from the ultimate customers. Unofficially, this tax payment mechanism is called "Google tax", although it is not a separate tax type and it is not associated with the Google company, but represents a special regime for paying VAT by foreign companies, providing services in electronic form in Russia. Should a foreign company have in Russia its separate unit through which services in electronic form are provided, such a company does not pay "Google tax" and VAT is paid by the separate unit itself in the usual way.

Please note: until 2019 all Russian companies and entrepreneurs independently withheld VAT from payments to the foreign providers of services in electronic form and paid it to the Russian budget. Due to the recent changes in the Russian law, this procedure is no longer applicable and foreign companies must calculate and pay this VAT themselves.

 

What do the services in electronic form include?

In accordance with the Russian tax legislation, services in electronic form include the following types of services, if they are provided via the Internet (or other information and telecommunications network)[1]:

• granting rights to use computer programs (including games) and databases;

• advertising and provision of advertising platforms;

• services for the placement of proposals for purchase and sale of goods (works, services and property rights);

• services of electronic trading platforms (and similar services);

• provision of domain names, hosting services;

• services for the management of information systems and websites;

• provision of services carried out automatically - search, selection and sorting of data, automatic translation, etc.;

• granting of rights to use electronic books, publications, images, music, video and other materials;

• services for finding information about potential buyers;

• provision of access to search engines;

• maintaining statistics on websites.

Services in electronic form do not include:

• sale of goods (works, services), if the order is placed via the Internet and delivered (completed) in the usual way (for example, selling in the online stores);

• implementation and transfer of rights to use computer programs (including games) and databases on tangible media (for example, by foreign licensors);

• consulting services by e-mail;

• provision of access to the Internet. 

The obligation of paying "Google tax" occurs when the services in electronic form are sold on the territory of the Russian Federation. The place of sale for such services is determined by the location of the services’ buyer. The electronic service is deemed to be provided to the buyer on the Russian territory subject to any of the following conditions[2]

for buyers - individuals:

• the buyer lives in Russia;

• payment for the services was made through an account opened with a bank in Russia or through an electronic money operator located in Russia;

• the buyer used the network address registered in Russia when purchasing services;

• the buyer used a phone number with the Russian international code when purchasing services. 

for business buyers - companies and entrepreneurs:

• the organization is registered in Russia;

• constitutive corporate documents indicate Russia as the location of the organization (its branch/representative office);

• place of management of the organization/place of its permanent executive body is in Russia;

• permanent representation office of the organization through which the services are purchased is in Russia;

• the entrepreneur is registered or lives in Russia.

Please note: the services rendered within a group of companies also fall under the above-mentioned tax requirements.

Obligations of a foreign company

Russian law imposes the following obligations on a foreign company providing services in electronic form in Russia:

• to file an application for tax registration no later than 30 calendar days from the start of provision of such services[3]. The application can be submitted online on the website of the Federal tax service of Russia. After submission of application, the company is assigned a TIN (identification taxpayer number) and an individual password to the online taxpayer account (personal cabinet); 

• to calculate the amount of VAT for each operation of the provision of services in electronic form in the Russian territory. The tax is calculated at the rate of 16.67% from the cost of services paid by the buyer. The cost of services in foreign currency should be converted into Russian rubles at the exchange rate of the Central Bank of the Russian Federation on the last day of the quarter in which the payment was received[4];

• to indicate the TIN, the tax rate and the amount of VAT in the total cost of services in all contracts and invoices issued for the Russian customers;

• to submit reports to the tax authority: registers of operations on the services provision[5], as well as a VAT declaration. The VAT declaration is submitted quarterly no later than on the 25th of the month following the reporting quarter[6];

• to pay VAT to the Russian budget no later than on the 25th day of the month following reporting quarter[7]. A foreign company may transfer VAT from a bank account for abroad, it does not need to open a separate account in a Russian bank.

Please note: errors in the payment documents and tax returns are not allowed, thus you should be very careful while completing them, in particular while indicating the tax codes. Otherwise your obligation to pay VAT will not be deemed completed, which will entail adverse consequences in form of fines and additional inspections by the tax authorities. 

Responsibility for non-compliance of the Russian tax legislation

It is important to note that the Russian tax authorities have wide opportunities to control operations falling under the above-mentioned regulations. In accordance with the Russian law, tax authorities can get quick access to information on all payments made to foreign service providers (via banking and payment system)[8]. Therefore, we do not recommend considering that the fact of receipt by a foreign company of such payments will go unnoticed, even if the payments are rare.

For violation of the above requirements the Russian law provides for a system of fines:

• for violation of the procedure of tax registration - 10% of income received for the time of conducting a business without registration[9];

• for non-payment of VAT (or understatement of the amounts to be paid) - 20% of the amount of tax debt or 40%, if the tax is not paid intentionally[10];

• for failure to submit or late submission of a VAT declaration - 5% of the unpaid tax for each complete or incomplete month of delay[11].

It should also be noted that a violation by a foreign company of requirements for tax registration and VAT payment also affects the services’ buyers (in the B2B sector). Russian companies acquiring services in electronic form from foreign companies are entitled to tax deduction - reduction of their tax payments for VAT by those tax amounts that are included in cost of purchased services. In order to receive such a deduction, it is necessary to observe the requirements for the processing of documents (contracts, invoices) – they should indicate TIN of the foreign service provider, VAT rate and tax amount in foreign currency. Besides, VAT amount should be highlighted in the payment documents. If a Russian company fails to receive tax deductions, it means an actual increase in the cost of services for this company, which will negatively affect the competitiveness of a foreign service provider in the Russian market.

How we can help you

Given that the procedure of independent payment by foreign companies of the Russian “Google tax” is relatively new, and its regulation is currently developing, the fulfillment of this tax obligation may give rise to some difficulties. Therefore, to avoid violations of the Russian law, significant fines, additional inspections and claims from the tax authorities, specialists of the company “Avakov Tarasov & Partners” are ready to help you by provision of full legal, tax and accounting support of the foreign companies, providing services in electronic form to Russian customers, at all stages, namely:

• tax registration;

• current accounting of operations;

• preparation and submission to the Russian tax authorities of all necessary documents: registers of operations, tax returns, etc.;

• consultations on the procedure for processing of documents (contracts, invoices, etc.);

• representation of the company’s interests in relations with the Russian tax authorities.


[1] Article 174.2 of the Russian Tax Code.
[2] Article 148 of the Russian Tax Code.
[3] Paragraph 4.6 to the Article 83 of the Russian Tax Code.
[4] Paragraphs 4,5 to the Article 174.2 of the Russian Tax Code.
[5] Paragraph 5 to the Article 148 of the Russian Tax Code.
[6] Paragraph 8 to the Article 174.2 of the Russian Tax Code.
[7] Paragraph 7 to the Article 174.2 of the Russian Tax Code.
[8] Paragraph 2 to the Article 93.1 of the Russian Tax Code.
[9] Article 116 of the Russian Tax Code.
[10] Articles 120, 122 of the Russian Tax Code.
[11] Article 119 of the Russian Tax Code.

[TYPE] => HTML ) [~DESCRIPTION] => [~NAME] => Полное описание en [~DEFAULT_VALUE] => Array ( [TEXT] => [TYPE] => HTML ) ) [PREVIEW_MOBILE] => Array ( [ID] => 58 [TIMESTAMP_X] => 2018-02-09 12:18:39 [IBLOCK_ID] => 4 [NAME] => Картинка для анонса (mobile) [ACTIVE] => Y [SORT] => 500 [CODE] => PREVIEW_MOBILE [DEFAULT_VALUE] => [PROPERTY_TYPE] => F [ROW_COUNT] => 1 [COL_COUNT] => 30 [LIST_TYPE] => L [MULTIPLE] => N [XML_ID] => [FILE_TYPE] => [MULTIPLE_CNT] => 5 [TMP_ID] => [LINK_IBLOCK_ID] => 0 [WITH_DESCRIPTION] => N [SEARCHABLE] => N [FILTRABLE] => N [IS_REQUIRED] => N [VERSION] => 1 [USER_TYPE] => [USER_TYPE_SETTINGS] => [HINT] => [PROPERTY_VALUE_ID] => 1733 [VALUE] => 192 [DESCRIPTION] => [VALUE_ENUM] => [VALUE_XML_ID] => [VALUE_SORT] => [~VALUE] => 192 [~DESCRIPTION] => [~NAME] => Картинка для анонса (mobile) [~DEFAULT_VALUE] => ) [DETAIL_MOBILE] => Array ( [ID] => 59 [TIMESTAMP_X] => 2018-02-09 12:20:03 [IBLOCK_ID] => 4 [NAME] => Детальная картинка (mobile) [ACTIVE] => Y [SORT] => 500 [CODE] => DETAIL_MOBILE [DEFAULT_VALUE] => [PROPERTY_TYPE] => F [ROW_COUNT] => 1 [COL_COUNT] => 30 [LIST_TYPE] => L [MULTIPLE] => N [XML_ID] => [FILE_TYPE] => [MULTIPLE_CNT] => 5 [TMP_ID] => [LINK_IBLOCK_ID] => 0 [WITH_DESCRIPTION] => N [SEARCHABLE] => N [FILTRABLE] => N [IS_REQUIRED] => N [VERSION] => 1 [USER_TYPE] => [USER_TYPE_SETTINGS] => [HINT] => [PROPERTY_VALUE_ID] => 1734 [VALUE] => 193 [DESCRIPTION] => [VALUE_ENUM] => [VALUE_XML_ID] => [VALUE_SORT] => [~VALUE] => 193 [~DESCRIPTION] => [~NAME] => Детальная картинка (mobile) [~DEFAULT_VALUE] => ) [SEO_TITLE_EN] => Array ( [ID] => 72 [TIMESTAMP_X] => 2018-06-14 10:41:59 [IBLOCK_ID] => 4 [NAME] => SEO title en [ACTIVE] => Y [SORT] => 500 [CODE] => SEO_TITLE_EN [DEFAULT_VALUE] => [PROPERTY_TYPE] => S [ROW_COUNT] => 1 [COL_COUNT] => 30 [LIST_TYPE] => L [MULTIPLE] => N [XML_ID] => [FILE_TYPE] => [MULTIPLE_CNT] => 5 [TMP_ID] => [LINK_IBLOCK_ID] => 0 [WITH_DESCRIPTION] => N [SEARCHABLE] => N [FILTRABLE] => N [IS_REQUIRED] => N [VERSION] => 1 [USER_TYPE] => [USER_TYPE_SETTINGS] => [HINT] => [PROPERTY_VALUE_ID] => [VALUE] => [DESCRIPTION] => [VALUE_ENUM] => [VALUE_XML_ID] => [VALUE_SORT] => [~VALUE] => [~DESCRIPTION] => [~NAME] => SEO title en [~DEFAULT_VALUE] => ) [SEO_DESCRIPTION_EN] => Array ( [ID] => 73 [TIMESTAMP_X] => 2018-06-14 10:41:59 [IBLOCK_ID] => 4 [NAME] => SEO description en [ACTIVE] => Y [SORT] => 500 [CODE] => SEO_DESCRIPTION_EN [DEFAULT_VALUE] => [PROPERTY_TYPE] => S [ROW_COUNT] => 1 [COL_COUNT] => 30 [LIST_TYPE] => L [MULTIPLE] => N [XML_ID] => [FILE_TYPE] => [MULTIPLE_CNT] => 5 [TMP_ID] => [LINK_IBLOCK_ID] => 0 [WITH_DESCRIPTION] => N [SEARCHABLE] => N [FILTRABLE] => N [IS_REQUIRED] => N [VERSION] => 1 [USER_TYPE] => [USER_TYPE_SETTINGS] => [HINT] => [PROPERTY_VALUE_ID] => [VALUE] => [DESCRIPTION] => [VALUE_ENUM] => [VALUE_XML_ID] => [VALUE_SORT] => [~VALUE] => [~DESCRIPTION] => [~NAME] => SEO description en [~DEFAULT_VALUE] => ) [BIND_SERVICE] => Array ( [ID] => 76 [TIMESTAMP_X] => 2019-11-07 13:29:28 [IBLOCK_ID] => 4 [NAME] => Привязка к услуге [ACTIVE] => Y [SORT] => 500 [CODE] => BIND_SERVICE [DEFAULT_VALUE] => [PROPERTY_TYPE] => E [ROW_COUNT] => 1 [COL_COUNT] => 30 [LIST_TYPE] => L [MULTIPLE] => N [XML_ID] => [FILE_TYPE] => [MULTIPLE_CNT] => 5 [TMP_ID] => [LINK_IBLOCK_ID] => 6 [WITH_DESCRIPTION] => N [SEARCHABLE] => N [FILTRABLE] => N [IS_REQUIRED] => N [VERSION] => 1 [USER_TYPE] => [USER_TYPE_SETTINGS] => [HINT] => [PROPERTY_VALUE_ID] => 1750 [VALUE] => 32 [DESCRIPTION] => [VALUE_ENUM] => [VALUE_XML_ID] => [VALUE_SORT] => [~VALUE] => 32 [~DESCRIPTION] => [~NAME] => Привязка к услуге [~DEFAULT_VALUE] => ) [DESCRIPTION] => ) [DISPLAY_PROPERTIES] => Array ( ) [PREVIEW_PICTURE_MOBILE] => /upload/iblock/236/23697a386be3adac408c245a153945cd.JPG [DETAIL_PICTURE_MOBILE] => /upload/iblock/ddc/ddc853722dbe20aa4927a30409cc8430.JPG ) ) [ELEMENTS] => Array ( [0] => 68 ) [ITEMS_TIMESTAMP_X] => Bitrix\Main\Type\DateTime Object ( [value:protected] => DateTime Object ( [date] => 2019-11-12 13:05:42.000000 [timezone_type] => 3 [timezone] => Europe/Moscow ) ) [NAV_STRING] => Новости 1 - 1 из 1
Начало | Пред. | 1 | След. | Конец Все [NAV_CACHED_DATA] => [NAV_RESULT] => CIBlockResult Object ( [arIBlockMultProps] => Array ( ) [arIBlockConvProps] => Array ( ) [arIBlockAllProps] => Array ( ) [arIBlockNumProps] => Array ( ) [arIBlockLongProps] => Array ( ) [nInitialSize] => [table_id] => [strDetailUrl] => [strSectionUrl] => [strListUrl] => [arSectionContext] => [bIBlockSection] => [nameTemplate] => [_LAST_IBLOCK_ID] => [_FILTER_IBLOCK_ID] => Array ( [4] => 1 ) [result] => mysqli_result Object ( [current_field] => 0 [field_count] => 21 [lengths] => [num_rows] => 1 [type] => 0 ) [arResult] => Array ( [0] => Array ( [ID] => 68 [IBLOCK_ID] => 4 [IBLOCK_SECTION_ID] => [NAME] => "Налог на Гугл" в России [ACTIVE_FROM] => [TIMESTAMP_X] => 12.11.2019 13:05:42 [DETAIL_PAGE_URL] => #SITE_DIR#//ru/article/#ELEMENT_CODE#/ [LIST_PAGE_URL] => [DETAIL_TEXT] => [DETAIL_TEXT_TYPE] => text [PREVIEW_TEXT] => [PREVIEW_TEXT_TYPE] => text [PREVIEW_PICTURE] => 190 [LANG_DIR] => / [SORT] => 500 [CODE] => nalog-na-gugl [EXTERNAL_ID] => 68 [IBLOCK_TYPE_ID] => content [IBLOCK_CODE] => publications [IBLOCK_EXTERNAL_ID] => [LID] => s1 ) ) [arReplacedAliases] => [arResultAdd] => [bNavStart] => 1 [bShowAll] => 1 [NavNum] => 2 [NavPageCount] => 1 [NavPageNomer] => 1 [NavPageSize] => 50 [NavShowAll] => [NavRecordCount] => 1 [bFirstPrintNav] => 1 [PAGEN] => 0 [SIZEN] => 50 [SESS_SIZEN] => [SESS_ALL] => [SESS_PAGEN] => [add_anchor] => [bPostNavigation] => [bFromArray] => [bFromLimited] => 1 [sSessInitAdd] => [nPageWindow] => 5 [nSelectedCount] => 1 [arGetNextCache] => Array ( [ID] => [IBLOCK_ID] => [IBLOCK_SECTION_ID] => [NAME] => [ACTIVE_FROM] => [TIMESTAMP_X] => [DETAIL_PAGE_URL] => [LIST_PAGE_URL] => [DETAIL_TEXT] => 1 [DETAIL_TEXT_TYPE] => [PREVIEW_TEXT] => 1 [PREVIEW_TEXT_TYPE] => [PREVIEW_PICTURE] => [LANG_DIR] => [SORT] => [CODE] => [EXTERNAL_ID] => [IBLOCK_TYPE_ID] => [IBLOCK_CODE] => [IBLOCK_EXTERNAL_ID] => [LID] => ) [bDescPageNumbering] => 1 [arUserFields] => [usedUserFields] => [SqlTraceIndex] => [DB] => CDatabase Object ( [db_Conn] => mysqli Object ( [affected_rows] => 11 [client_info] => mysqlnd 5.0.12-dev - 20150407 - $Id: b5c5906d452ec590732a93b051f3827e02749b83 $ [client_version] => 50012 [connect_errno] => 0 [connect_error] => [errno] => 0 [error] => [error_list] => Array ( ) [field_count] => 32 [host_info] => Localhost via UNIX socket [info] => [insert_id] => 0 [server_info] => 5.7.23-24 [server_version] => 50723 [stat] => Uptime: 5391426 Threads: 7 Questions: 676576577 Slow queries: 0 Opens: 41529849 Flush tables: 1 Open tables: 4048 Queries per second avg: 125.491 [sqlstate] => 00000 [protocol_version] => 10 [thread_id] => 11594220 [warning_count] => 0 ) [version] => [escL] => ` [escR] => ` [alias_length] => 256 [DBName] => u0159430_atplaw [DBHost] => localhost [DBLogin] => u0159_atplaw [DBPassword] => pIg1p9&7 [bConnected] => 1 [debug] => [DebugToFile] => [ShowSqlStat] => [db_Error] => [db_ErrorSQL] => [result] => [type] => MYSQL [column_cache] => Array ( ) [bModuleConnection] => [bNodeConnection] => [node_id] => [obSlave] => [cntQuery] => 0 [timeQuery] => 0 [arQueryDebug] => Array ( ) [sqlTracker] => ) [NavRecordCountChangeDisable] => [is_filtered] => [nStartPage] => 1 [nEndPage] => 1 [resultObject] => ) [NAV_PARAM] => Array ( [BASE_LINK] => ) )

Публикации

Ключевые контакты

Мы используем файлы cookie для обеспечения наилучшей работы и наиболее соответствующих объявлений. Используя этот сайт, вы принимаете использование файлов cookie. Политика конфиденциальности.